Avantages en nature 2025 : les nouvelles valeurs

Il est admis qu’un salarié ne soit pas seulement rémunéré en argent mais aussi en nature. On parle d’avantage en nature quand le salarié bénéficie, de la part de son employeur, de la fourniture ou la mise à disposition d’un bien ou d'un service, lui permettant de faire l’économie de frais qu’il aurait dû normalement supporter.

Il existe différents types d’avantages en nature : repas, véhicule, logement… Chacun de ces avantages doit être évalué pour être soumis à cotisations sociales et impôt sur le revenu.

L’évaluation peut se faire forfaitairement ou en fonction de la valeur réelle. 

Chaque année, les valeurs forfaitaires sont réévaluées. Voici les principaux chiffres à connaître pour 2025 s’agissant des repas et logements.

Lorsque l’employeur fournit le repas ou le paie, l’avantage en nature nourriture est évalué forfaitairement en 2025 à :

• 5,45 € pour un repas ;
• 10,90 € pour 2 repas.

Lorsque l’employeur fournit gratuitement le logement ou contre une faible participation du salarié, non assimilable à un loyer, il s’agit d’un avantage en nature logement. Le forfait 2025 pour une pièce va de 78,70 € (pour une rémunération brute mensuelle inférieure à 1962,50 €) à 222,70 € (pour une rémunération brute mensuelle au moins égale à  5887,50 €). 

Pour un logement avec plusieurs pièces, le forfait par pièce principale va de 42,10 € à 209,60 €. Vous pouvez trouver l’intégralité du barème sur l’URSSAF ou le BOSS.

Un arrêté vient d’augmenter significativement les évaluations forfaitaires de l’avantage en nature véhicule à partir du 1er février 2025. Ce qui va conduire à des régularisations sur la paie.

Pour les véhicules mis à disposition jusqu'au 31 janvier 2025

1/pour un véhicule acheté 

• l'évaluation est effectuée sur la base de 9 % du coût d'achat, 6 %  et lorsque le véhicule a plus de 5 ans ;
• lorsque l'employeur paie le carburant du véhicule, s'ajoute l'évaluation des dépenses du carburant à partir des frais réellement engagés ou suivant un forfait global de 12 % du coût d'achat du véhicule et de 9 % lorsque le véhicule a plus de 5 ans.

2/pour un véhicule loué ou en location avec option d'achat

• l’évaluation est effectuée sur la base de 30 % du coût global annuel comprenant la location, l'entretien et l'assurance du véhicule ;
• lorsque l'employeur paie le carburant du véhicule, s'ajoute l'évaluation des dépenses de carburant à partir des frais réellement engagés ou suivant un forfait global de 40 % du coût global annuel comprenant la location, l'entretien, l'assurance du véhicule et le carburant.

Pour les véhicules mis à disposition à compter du 1er février 2025

• Pour un véhicule acheté, les pourcentages de 9 et 6 % passent à 15 et 10 % ; ceux de 12 et 9 passent à 20 et 15 % ;
• pour un véhicule loué ou en location avec option d'achat, les pourcentages de 30 et 40 % passent à 50 et 67 %.

Comme prévu, le régime de faveur qui prenait fin au 31 décembre 2024 est reconduit. Jusqu’au 31 décembre 2027, l 'avantage en nature résultant de la mise à disposition par l'employeur d'une borne de recharge électrique, ou de la prise en charge de tout ou partie des coûts liés à l'utilisation de celle-ci, est ainsi évalué à hauteur d'un montant nul, lorsque la borne est installée sur le lieu de travail.

Lorsque la borne est installée en-dehors du lieu de travail il faut distinguer 2 cas :

1/ En cas de prise en charge par l'employeur de tout ou partie des frais relatifs à l'achat et à l'installation d'une borne de recharge 

• lorsque la mise à disposition de la borne cesse à la fin du contrat de travail, cette prise en charge est exclue de l'assiette des cotisations et contributions sociales ;
• lorsque la borne est installée au domicile du salarié et n'est pas retirée à la fin du contrat de travail, cette prise en charge est exclue de l'assiette des cotisations et contributions sociales dans la limite de 50 % des dépenses réelles que le salarié aurait dû engager pour l'achat et l'installation de la borne, dans la limite de 1043,50 euros. Ces limites sont portées à 75 % des dépenses réelles que le salarié aurait dû engager et 1565,20 euros respectivement lorsque la borne a plus de 5 ans ;

2/ En cas de prise en charge par l'employeur de tout ou partie des autres frais liés à l'utilisation d'une borne de recharge électrique installée hors du lieu de travail ou du coût d'un contrat de location d'une borne de recharge électrique (hors frais d'électricité)

Cette prise en charge est exclue de l'assiette des cotisations et contributions sociales dans la limite de 50 % du montant des dépenses réelles que le salarié aurait dû engager.